Bildirgelerin anayasal meşruiyet kazanmasıyla temsilsiz vergilemenin olmayacağı ve vergilemede mali güç ölçütü çerçevesinde eşitlik ilkesine uyulması gerektiği anayasalarda yerini almıştır.
ÖNSÖZ ..................................................................................................................... v
İÇİNDEKİLER.................................................................................................... v ii
TABLO LİSTESİ.................................................................................................x iv
DENKLEM LİSTESİ ..........................................................................................xv
K ISA LTM A LA R...............................................................................................x v ii
§ 1.GİRİŞ..................................................................................................................1
I. Kavram ve Terim .............................................................................................1
A. Kavram.........................................................................................................1
B. Terim............................................................................................................2
II. Mali Gücün Yakın Kavramlardan Ayırt Edilmesi....................................5
A. Ödeme Gücünden Ayırt Edilmesi.........................................................5
B. Eşitlikten Ayırt Edilmesi .......................................................................10
C. Adaletten Ayırt Edilmesi.......................................................................12
III. Konunun Sınırlandırılması ve Plan............................................................15
Birinci Bölüm
TARİHÇE: VERGİLENDİRME İLKESİNİN VERGİLENDİRME ÖLÇÜTÜNE DÖNÜŞÜMÜ
§ 2.TARİHÇE........................................................................................................17
I. İktisat Doktrinlerden/ Evrensel Bildirgelere...........................................21
A. Merkantilistler ........................................................................................ 22
B. Fizyokratlar.............................................................................................. 24
C. Klasikler.................................................................................................... 26
İÇİNDEKİLERviii
1. Adam Smith'in Vergileme İlkeleri............................................... 28
2. Wagner'in Vergilendirme İlkeleri .................................................29
3. Neumark'ın Vergilendirme İlkeleri..............................................31
II. Evrensel Bildirgelerden/ Anayasalara .......................................................32
A. Magna Carta Libertatum, Haklar Dilekçesi, İngiliz İnsan Hakları Bildirgesi/ İngiliz Hukuku ....................................................33
B. Virginia İnsan Hakları Bildirgesi, Bill of Rights/ Amerikan Anayasası...................................................................................................37
C. Fransız İnsan ve Yurttaş Hakları Bildirgesi/ Fransız Anayasası...................................................................................................39
III. Anayasal Vergilendirme İlkesinden/ Anayasal Vergilendirme Ölçütüne...........................................................................................................42
İkinci Bölüm
HUKUKSAL TEMELLENDİRME “ANAYASAL VERGİLENDİRME ÖLÇÜTÜ: MALİ GÜÇ”
§ 3.HUKUKSAL TEMELLENDİRME “ANAYASAL VERGİLENDİRME ÖLÇÜTÜ: MALİ GÜÇ”.....................................45
I. Anayasa.............................................................................................................45
A. 1876 Anayasası........................................................................................ 46
B. 1909 Anayasası........................................................................................ 49
C. 1921 Anayasası........................................................................................ 50
D. 1924 Anayasası.........................................................................................51
E. 1961 Anayasası.........................................................................................52
F. 1971 Anayasa Değişikliği ..................................................................... 54
G. 1982 Anayasası: Vergi Ödevi/ Mali Güç ......................................... 56
1. Vergide Eşitlik: Mali Güç ...............................................................59
2. Yasallık İlkesi.................................................................................... 72
II. Anayasa Mahkemesi..................................................................................... 77ix
A. Anayasal Vergilendirme İlkeleri ile Okuma......................................79
1. Verginin Yasallığı İlkesi: Yasa Koyucunun Uymak Zorunda Olduğu Anayasal İlkeler................................................79
2. Vergide Eşitlik İlkesi: Herkesin Vergi Ödemesi........................81
B. Anayasal İlkelerle Okuma .....................................................................89
1. Anayasanın Başlangıç'ındaki İlkeler............................................89
2. Genel Esaslar: Cumhuriyetin Nitelikleri................................... 90
a. İnsan Haklarına Saygılı Devlet .............................................91
b. Atatürk Milliyetçiliğine Bağlı Devlet ...................................93
c. Demokratik Devlet................................................................... 94
d. Laik Devlet................................................................................. 94
e. Sosyal Hukuk Devleti ve Sosyal Adalet .............................. 97
3. Temel Haklar ve Ödevler............................................................. 100
Üçüncü Bölüm MALİ GÜÇ: GÖSTERGELERİ VE VERGİLENDİRME TEKNİĞİ ARAÇLARI İLE ÖLÇÜMÜ
§ 4.GÖSTERGELER........................................................................................ 105
I. Mali Gücün Göstergeleri........................................................................... 106
A. Gelir ........................................................................................................ 106
B. Servet........................................................................................................111
C. Tüketim...................................................................................................114
II. Gelir/ Servet/ Tüketim: Vergilendirilecek Olay .................................116
A. Gelirden Alınan Vergiler.....................................................................117
B. Servetten Alınan Vergiler....................................................................118
C. Tüketimden Alınan Vergiler...............................................................119
§ 5.VERGİLENDİRME TEKNİĞİ ARAÇLARI İLE ÖLÇÜMLEME........................................................................................... 122
I. Vergilendirme Tekniği Araçları............................................................... 122x
A. Muafiyet, İstisna ve İndirim ..............................................................124
1. İndirim Yöntemleri.......................................................................124
a. Gelirden İndirim Yöntemi ...................................................124
b. Vergiden İndirim Yöntemi ................................................... 125
c. Bölme (Katsayı) Yöntemi.....................................................126
2. En Az Geçim İndirimi..................................................................128
a. En Az Geçim İndirimi Yaklaşımları .................................. 130
i. Fizyolojik Asgari Yaklaşım............................................ 130
ii. Kültürel Asgari Yaklaşım............................................... 130
iii. Medeni Asgari Yaklaşım................................................ 131
B. Vergi Tarifeleri ...................................................................................... 132
1. Tek (Düz, Mütenasip) Oranlı Vergi Tarifesi........................... 133
2. Azalan Oranlı Vergi Tarifeleri.................................................... 135
a. Matrah ve Vergi Oranının Aynı Doğrultuda Azalması ................................................................................... 135
b. Matrah Azalırken Vergi Oranının Artması...................... 136
3. Artan Oranlı Vergi Tarifeleri...................................................... 136
a. Sınıf Usulü Artan Oranlılık ................................................. 137
b. Dilim Usulü Artan Oranlılık............................................... 138
c. Gizli Artan Oranlılık............................................................. 140
d. Tersine Artan Oranlılık .........................................................141
C. Ayırma İlkesi.......................................................................................... 142
1. Gelir Kaynaklarının Sınıflandırılması ve Farklı Oranların Uygulanması............................................................... 145
2. Sermaye Gelirlerinden Ek Vergi Alınması ............................. 145
3. Emek Gelirlerine İndirim Uygulanması.................................. 146
4. Vergi Tarifelerine Sınırlama Konulması.................................. 146
II. Vergilendirilecek Gelir/ Servet/ Tüketim: Matrah............................ 146
A. Gelirden Alınan Vergiler.................................................................... 148
B. Servetten Alınan Vergiler................................................................... 152
C. Tüketimden Alınan Vergiler.............................................................. 152xi
Dördüncü Bölüm
MALİ GÜÇ: GÖSTERGELERE DAYALI ÖLÇÜMLEME
§ 6.ÇEŞİTLİ HUKUK SİSTEMLERİNE TOPLU BAKIŞ ................... 155
I. Amerikan Hukuku...................................................................................... 156
II. Avrupa Birliği Hukuku............................................................................... 163
A. Birlik Hukuku ....................................................................................... 163
B. Birlik Üyesi Ülkelerin Ulusal Mevzuatları......................................170
1. Alman Hukuku ...............................................................................170
2. İngiliz Hukuku................................................................................175
3. Fransız Hukuku ..............................................................................178
4. İtalyan Hukuku...............................................................................181
5. Danimarka Hukuku...................................................................... 184
III. Uzak Doğu Hukuku: Japonya - Çin ........................................................ 187
A. Japon Hukuku ....................................................................................... 187
B. Çin Hukuku........................................................................................... 190
§ 7.TÜRK VERGİ HUKUKU....................................................................... 192
I. Gelirden Alınan Vergiler........................................................................... 192
A. Gelir Vergisi Kanunu........................................................................... 192
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler.................................................... 193
a. Tüm Gelir Türlerine Yönelik Uygulamalar..................... 194
b. Belirli Gelir Türlerine Yönelik Uygulamalar................... 201
i. Ticari Kazanç: Esnaf Muaflığı ..................................... 201
ii. Zirai Kazanç: Küçük Çiftçi Muaflığı..........................203
iii. Ücretler: İstisnalar ve İndirimler.................................206
iv. Serbest Meslek Kazançları: Meslek Kazancı İstisnası ...............................................................................211
v. Gayrimenkul ve Haklar: Konut İstisnası ................... 212
vi. Menkul Sermaye İratları İstisnası................................ 213
vii. Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası 214
2. Vergi Tarifesi....................................................................................214xii
3. Ayırma İlkesi....................................................................................217
a. Özel İndirim............................................................................ 218
b. Farklı Vergi Tarifesi Uygulaması........................................220
c. Sakatlık İndirimi .................................................................... 221
d. Sermaye Gelirlerine Ek Vergi Uygulaması.......................223
B. Kurumlar Vergisi Kanunu..................................................................224
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler....................................................226
a. Muaflıklar ................................................................................226
b. İstisnalar................................................................................... 227
c. İndirimler................................................................................. 227
2. Vergi Tarifesi...................................................................................228
3. Ayırma İlkesi................................................................................... 229
II. Servetten Alınan Vergiler.......................................................................... 229
A. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu...................................................... 229
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler ...................................................230
a. Muafiyet....................................................................................230
2. Vergi Tarifesi................................................................................... 232
3. Ayırma İlkesi...................................................................................234
B. Emlak Vergisi Kanunu.........................................................................235
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler....................................................236
a. Muaflıklar ................................................................................236
b. İstisnalar................................................................................... 239
2. Vergi Tarifesi...................................................................................240
3. Ayırma İlkesi...................................................................................240
III. Tüketimden Alınan Vergiler..................................................................... 241
A. Katma Değer Vergisi Kanunu............................................................ 241
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler....................................................242
a. Muaflıklar ................................................................................242
i. Maliyete Dayalı Muafiyetler.........................................242
ii. Kültür ve Eğitim Amaçlı Muafiyet..............................244
iii. Sosyal Amaçlı Muafiyet .................................................244xiii
iv. Askeri Amaçlı Muafiyet.................................................245
v. Diğer Muafiyetler ...........................................................246
b. İstisnalar...................................................................................248
i. İhracat İstisnası................................................................249
ii. Taşımacılık İstisnası .......................................................249
iii. Diplomatik İstisnalar .....................................................250
iv. İthalat İstisnası ................................................................ 251
v. Diğer İstisnalar ................................................................ 252
2. Vergi Tarifesi................................................................................... 257
3. Ayırma İlkesi...................................................................................258
B. Özel Tüketim Vergisi Kanunu .......................................................... 259
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler ................................................... 261
a. İhracat İstisnası ...................................................................... 261
b. Diplomatik İstisna ................................................................. 261
c. Diğer İstisnalar ....................................................................... 262
2. Vergi Tarifesi...................................................................................263
3. Ayırma İlkesi...................................................................................265
§ 8.SONUÇ......................................................................................................... 267
KAYNAKÇA ...................................................................................................... 281
TABLO LİSTESİ
Tablo 1. Tek Oranlı Vergi Tarifesi ................................................................. 132
Tablo 2. Sınıf Usulü Artan Oranlılık............................................................ 136
Tablo 3. Dilim Usulü Artan Oranlılık I ....................................................... 137
Tablo 4. Dilim Usulü Artan Oranlık II ........................................................ 137
Tablo 5. Gizli Artan Oranlı Vergi Tarifesi................................................... 138
Tablo 6. ABD Kişisel Gelir Vergisi Tarifesi................................................. 159
Tablo 7. ABD Kurumlar Vergisi Tarifesi........................................................161
Tablo 8. Almanya Gelir Vergisi Tarifesi.........................................................171
Tablo 9. İngiliz Gelir Vergisi Tarifesi.............................................................174
Tablo 10. İngiliz Vergi Hukukunda En Az Geçim İndirimi......................174
Tablo 11. İngiliz Kurumlar Vergisi Tarifesi...................................................175
Tablo 12. Fransız Gelir Vergisi Tarifesi........................................................178
Tablo 13. Fransız Kurumlar Vergisi Tarifesi............................................... 179
Tablo 14. İtalyan Gelir Vergisi Tarifesi..........................................................181
Tablo 15. Japon Gelir Vergisi Tarifesi............................................................ 186
Tablo 16. Maaş ve Ücretler İçin Aylık Gelir Vergisi Tarifesi.................... 189
Tablo 17. Diğer Gelirler İçin Çin Yıllık Gelir Vergisi Tarifesi................. 189
Tablo 18. Gelir Vergisi Tarifesi........................................................................ 215
Tablo 19. Kar Dağıtımındaki Vergi Yükü ....................................................222
Tablo 20. MTV I Sayılı Tarife (2010)...........................................................230
Tablo 21. MTV II Sayılı Tarife (2010) ......................................................... 231
Tablo 22. MTV IV Sayılı Tarife (2010)....................................................... 232
DENKLEM LİSTESİ
Sayfa No
Denklem 1. Gelirden İndirim Yönteminin Hesaplanması...................122
Denklem 2. Décote Sistemi.........................................................................123
Denklem 3. Gelirden İndirim Yöntemi ve Décote Sistemi Farkı........124
Denklem 4. Bölme (Katsayı) Yöntemi Hesabı.......................................125
Denklem 5. Katsayı Yönteminde Toplam Vergi Miktarı......................125
Bildirgelerin anayasal meşruiyet kazanmasıyla temsilsiz vergilemenin olmayacağı ve vergilemede mali güç ölçütü çerçevesinde eşitlik ilkesine uyulması gerektiği anayasalarda yerini almıştır.
ÖNSÖZ ..................................................................................................................... v
İÇİNDEKİLER.................................................................................................... v ii
TABLO LİSTESİ.................................................................................................x iv
DENKLEM LİSTESİ ..........................................................................................xv
K ISA LTM A LA R...............................................................................................x v ii
§ 1.GİRİŞ..................................................................................................................1
I. Kavram ve Terim .............................................................................................1
A. Kavram.........................................................................................................1
B. Terim............................................................................................................2
II. Mali Gücün Yakın Kavramlardan Ayırt Edilmesi....................................5
A. Ödeme Gücünden Ayırt Edilmesi.........................................................5
B. Eşitlikten Ayırt Edilmesi .......................................................................10
C. Adaletten Ayırt Edilmesi.......................................................................12
III. Konunun Sınırlandırılması ve Plan............................................................15
Birinci Bölüm
TARİHÇE: VERGİLENDİRME İLKESİNİN VERGİLENDİRME ÖLÇÜTÜNE DÖNÜŞÜMÜ
§ 2.TARİHÇE........................................................................................................17
I. İktisat Doktrinlerden/ Evrensel Bildirgelere...........................................21
A. Merkantilistler ........................................................................................ 22
B. Fizyokratlar.............................................................................................. 24
C. Klasikler.................................................................................................... 26
İÇİNDEKİLERviii
1. Adam Smith'in Vergileme İlkeleri............................................... 28
2. Wagner'in Vergilendirme İlkeleri .................................................29
3. Neumark'ın Vergilendirme İlkeleri..............................................31
II. Evrensel Bildirgelerden/ Anayasalara .......................................................32
A. Magna Carta Libertatum, Haklar Dilekçesi, İngiliz İnsan Hakları Bildirgesi/ İngiliz Hukuku ....................................................33
B. Virginia İnsan Hakları Bildirgesi, Bill of Rights/ Amerikan Anayasası...................................................................................................37
C. Fransız İnsan ve Yurttaş Hakları Bildirgesi/ Fransız Anayasası...................................................................................................39
III. Anayasal Vergilendirme İlkesinden/ Anayasal Vergilendirme Ölçütüne...........................................................................................................42
İkinci Bölüm
HUKUKSAL TEMELLENDİRME “ANAYASAL VERGİLENDİRME ÖLÇÜTÜ: MALİ GÜÇ”
§ 3.HUKUKSAL TEMELLENDİRME “ANAYASAL VERGİLENDİRME ÖLÇÜTÜ: MALİ GÜÇ”.....................................45
I. Anayasa.............................................................................................................45
A. 1876 Anayasası........................................................................................ 46
B. 1909 Anayasası........................................................................................ 49
C. 1921 Anayasası........................................................................................ 50
D. 1924 Anayasası.........................................................................................51
E. 1961 Anayasası.........................................................................................52
F. 1971 Anayasa Değişikliği ..................................................................... 54
G. 1982 Anayasası: Vergi Ödevi/ Mali Güç ......................................... 56
1. Vergide Eşitlik: Mali Güç ...............................................................59
2. Yasallık İlkesi.................................................................................... 72
II. Anayasa Mahkemesi..................................................................................... 77ix
A. Anayasal Vergilendirme İlkeleri ile Okuma......................................79
1. Verginin Yasallığı İlkesi: Yasa Koyucunun Uymak Zorunda Olduğu Anayasal İlkeler................................................79
2. Vergide Eşitlik İlkesi: Herkesin Vergi Ödemesi........................81
B. Anayasal İlkelerle Okuma .....................................................................89
1. Anayasanın Başlangıç'ındaki İlkeler............................................89
2. Genel Esaslar: Cumhuriyetin Nitelikleri................................... 90
a. İnsan Haklarına Saygılı Devlet .............................................91
b. Atatürk Milliyetçiliğine Bağlı Devlet ...................................93
c. Demokratik Devlet................................................................... 94
d. Laik Devlet................................................................................. 94
e. Sosyal Hukuk Devleti ve Sosyal Adalet .............................. 97
3. Temel Haklar ve Ödevler............................................................. 100
Üçüncü Bölüm MALİ GÜÇ: GÖSTERGELERİ VE VERGİLENDİRME TEKNİĞİ ARAÇLARI İLE ÖLÇÜMÜ
§ 4.GÖSTERGELER........................................................................................ 105
I. Mali Gücün Göstergeleri........................................................................... 106
A. Gelir ........................................................................................................ 106
B. Servet........................................................................................................111
C. Tüketim...................................................................................................114
II. Gelir/ Servet/ Tüketim: Vergilendirilecek Olay .................................116
A. Gelirden Alınan Vergiler.....................................................................117
B. Servetten Alınan Vergiler....................................................................118
C. Tüketimden Alınan Vergiler...............................................................119
§ 5.VERGİLENDİRME TEKNİĞİ ARAÇLARI İLE ÖLÇÜMLEME........................................................................................... 122
I. Vergilendirme Tekniği Araçları............................................................... 122x
A. Muafiyet, İstisna ve İndirim ..............................................................124
1. İndirim Yöntemleri.......................................................................124
a. Gelirden İndirim Yöntemi ...................................................124
b. Vergiden İndirim Yöntemi ................................................... 125
c. Bölme (Katsayı) Yöntemi.....................................................126
2. En Az Geçim İndirimi..................................................................128
a. En Az Geçim İndirimi Yaklaşımları .................................. 130
i. Fizyolojik Asgari Yaklaşım............................................ 130
ii. Kültürel Asgari Yaklaşım............................................... 130
iii. Medeni Asgari Yaklaşım................................................ 131
B. Vergi Tarifeleri ...................................................................................... 132
1. Tek (Düz, Mütenasip) Oranlı Vergi Tarifesi........................... 133
2. Azalan Oranlı Vergi Tarifeleri.................................................... 135
a. Matrah ve Vergi Oranının Aynı Doğrultuda Azalması ................................................................................... 135
b. Matrah Azalırken Vergi Oranının Artması...................... 136
3. Artan Oranlı Vergi Tarifeleri...................................................... 136
a. Sınıf Usulü Artan Oranlılık ................................................. 137
b. Dilim Usulü Artan Oranlılık............................................... 138
c. Gizli Artan Oranlılık............................................................. 140
d. Tersine Artan Oranlılık .........................................................141
C. Ayırma İlkesi.......................................................................................... 142
1. Gelir Kaynaklarının Sınıflandırılması ve Farklı Oranların Uygulanması............................................................... 145
2. Sermaye Gelirlerinden Ek Vergi Alınması ............................. 145
3. Emek Gelirlerine İndirim Uygulanması.................................. 146
4. Vergi Tarifelerine Sınırlama Konulması.................................. 146
II. Vergilendirilecek Gelir/ Servet/ Tüketim: Matrah............................ 146
A. Gelirden Alınan Vergiler.................................................................... 148
B. Servetten Alınan Vergiler................................................................... 152
C. Tüketimden Alınan Vergiler.............................................................. 152xi
Dördüncü Bölüm
MALİ GÜÇ: GÖSTERGELERE DAYALI ÖLÇÜMLEME
§ 6.ÇEŞİTLİ HUKUK SİSTEMLERİNE TOPLU BAKIŞ ................... 155
I. Amerikan Hukuku...................................................................................... 156
II. Avrupa Birliği Hukuku............................................................................... 163
A. Birlik Hukuku ....................................................................................... 163
B. Birlik Üyesi Ülkelerin Ulusal Mevzuatları......................................170
1. Alman Hukuku ...............................................................................170
2. İngiliz Hukuku................................................................................175
3. Fransız Hukuku ..............................................................................178
4. İtalyan Hukuku...............................................................................181
5. Danimarka Hukuku...................................................................... 184
III. Uzak Doğu Hukuku: Japonya - Çin ........................................................ 187
A. Japon Hukuku ....................................................................................... 187
B. Çin Hukuku........................................................................................... 190
§ 7.TÜRK VERGİ HUKUKU....................................................................... 192
I. Gelirden Alınan Vergiler........................................................................... 192
A. Gelir Vergisi Kanunu........................................................................... 192
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler.................................................... 193
a. Tüm Gelir Türlerine Yönelik Uygulamalar..................... 194
b. Belirli Gelir Türlerine Yönelik Uygulamalar................... 201
i. Ticari Kazanç: Esnaf Muaflığı ..................................... 201
ii. Zirai Kazanç: Küçük Çiftçi Muaflığı..........................203
iii. Ücretler: İstisnalar ve İndirimler.................................206
iv. Serbest Meslek Kazançları: Meslek Kazancı İstisnası ...............................................................................211
v. Gayrimenkul ve Haklar: Konut İstisnası ................... 212
vi. Menkul Sermaye İratları İstisnası................................ 213
vii. Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası 214
2. Vergi Tarifesi....................................................................................214xii
3. Ayırma İlkesi....................................................................................217
a. Özel İndirim............................................................................ 218
b. Farklı Vergi Tarifesi Uygulaması........................................220
c. Sakatlık İndirimi .................................................................... 221
d. Sermaye Gelirlerine Ek Vergi Uygulaması.......................223
B. Kurumlar Vergisi Kanunu..................................................................224
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler....................................................226
a. Muaflıklar ................................................................................226
b. İstisnalar................................................................................... 227
c. İndirimler................................................................................. 227
2. Vergi Tarifesi...................................................................................228
3. Ayırma İlkesi................................................................................... 229
II. Servetten Alınan Vergiler.......................................................................... 229
A. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu...................................................... 229
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler ...................................................230
a. Muafiyet....................................................................................230
2. Vergi Tarifesi................................................................................... 232
3. Ayırma İlkesi...................................................................................234
B. Emlak Vergisi Kanunu.........................................................................235
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler....................................................236
a. Muaflıklar ................................................................................236
b. İstisnalar................................................................................... 239
2. Vergi Tarifesi...................................................................................240
3. Ayırma İlkesi...................................................................................240
III. Tüketimden Alınan Vergiler..................................................................... 241
A. Katma Değer Vergisi Kanunu............................................................ 241
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler....................................................242
a. Muaflıklar ................................................................................242
i. Maliyete Dayalı Muafiyetler.........................................242
ii. Kültür ve Eğitim Amaçlı Muafiyet..............................244
iii. Sosyal Amaçlı Muafiyet .................................................244xiii
iv. Askeri Amaçlı Muafiyet.................................................245
v. Diğer Muafiyetler ...........................................................246
b. İstisnalar...................................................................................248
i. İhracat İstisnası................................................................249
ii. Taşımacılık İstisnası .......................................................249
iii. Diplomatik İstisnalar .....................................................250
iv. İthalat İstisnası ................................................................ 251
v. Diğer İstisnalar ................................................................ 252
2. Vergi Tarifesi................................................................................... 257
3. Ayırma İlkesi...................................................................................258
B. Özel Tüketim Vergisi Kanunu .......................................................... 259
1. Muaflık, İstisna ve İndirimler ................................................... 261
a. İhracat İstisnası ...................................................................... 261
b. Diplomatik İstisna ................................................................. 261
c. Diğer İstisnalar ....................................................................... 262
2. Vergi Tarifesi...................................................................................263
3. Ayırma İlkesi...................................................................................265
§ 8.SONUÇ......................................................................................................... 267
KAYNAKÇA ...................................................................................................... 281
TABLO LİSTESİ
Tablo 1. Tek Oranlı Vergi Tarifesi ................................................................. 132
Tablo 2. Sınıf Usulü Artan Oranlılık............................................................ 136
Tablo 3. Dilim Usulü Artan Oranlılık I ....................................................... 137
Tablo 4. Dilim Usulü Artan Oranlık II ........................................................ 137
Tablo 5. Gizli Artan Oranlı Vergi Tarifesi................................................... 138
Tablo 6. ABD Kişisel Gelir Vergisi Tarifesi................................................. 159
Tablo 7. ABD Kurumlar Vergisi Tarifesi........................................................161
Tablo 8. Almanya Gelir Vergisi Tarifesi.........................................................171
Tablo 9. İngiliz Gelir Vergisi Tarifesi.............................................................174
Tablo 10. İngiliz Vergi Hukukunda En Az Geçim İndirimi......................174
Tablo 11. İngiliz Kurumlar Vergisi Tarifesi...................................................175
Tablo 12. Fransız Gelir Vergisi Tarifesi........................................................178
Tablo 13. Fransız Kurumlar Vergisi Tarifesi............................................... 179
Tablo 14. İtalyan Gelir Vergisi Tarifesi..........................................................181
Tablo 15. Japon Gelir Vergisi Tarifesi............................................................ 186
Tablo 16. Maaş ve Ücretler İçin Aylık Gelir Vergisi Tarifesi.................... 189
Tablo 17. Diğer Gelirler İçin Çin Yıllık Gelir Vergisi Tarifesi................. 189
Tablo 18. Gelir Vergisi Tarifesi........................................................................ 215
Tablo 19. Kar Dağıtımındaki Vergi Yükü ....................................................222
Tablo 20. MTV I Sayılı Tarife (2010)...........................................................230
Tablo 21. MTV II Sayılı Tarife (2010) ......................................................... 231
Tablo 22. MTV IV Sayılı Tarife (2010)....................................................... 232
DENKLEM LİSTESİ
Sayfa No
Denklem 1. Gelirden İndirim Yönteminin Hesaplanması...................122
Denklem 2. Décote Sistemi.........................................................................123
Denklem 3. Gelirden İndirim Yöntemi ve Décote Sistemi Farkı........124
Denklem 4. Bölme (Katsayı) Yöntemi Hesabı.......................................125
Denklem 5. Katsayı Yönteminde Toplam Vergi Miktarı......................125
